1.前年所得課税と現年所得課税
市・県民税
前年中の所得に対して課税されます。（前年所得課税）
ただし、退職所得については、一般的に支払いの時に課税されます。（現年所得課税）
所得税
その年の所得に対して課税されます。（現年所得課税）
2.均等割の有無
市・県民税には、広く均等に負担する均等割と、所得に応じて負担する所得割があります。
所得税には市・県民税の均等割に当たるものはありません。
3.所得控除額
社会保険料控除や医療費控除などの控除額は同じですが、市・県民税と所得税で控除額が異なるものがあります。
主なものは以下のとおりです。
市・県民税と所得税の所得控除比較表
所得控除種類 | 市・県民税 | 所得税 |
| 生命保険料控除 | 新契約 | 各28,000円 | 各40,000円 |
| 旧契約 | 各35,000円 | 各50,000円 |
| 適用限度額 | 70,000円 | 120,000円 |
地震保険料控除
（旧長期のみ） | 適用限度額 | 25,000円
（10,000円） | 50,000円
（15,000円） |
| 障害者控除 | 一般 | 260,000円 | 270,000円 |
| 特別 | 300,000円 | 400,000円 |
| 同居特別 | 530,000円 | 750,000円 |
| 寡婦控除 | 260,000円 | 270,000円 |
| ひとり親控除 | 300,000円 | 350,000円 |
| 勤労学生控除 | 260,000円 | 270,000円 |
配偶者控除
（最大控除額） | 一般 | 330,000円 | 380,000円 |
| 老人 | 380,000円 | 480,000円 |
| 配偶者特別控除（最大控除額） | 330,000円 | 380,000円 |
| 扶養控除 | 一般 | 330,000円 | 380,000円 |
| 特定 | 450,000円 | 630,000円 |
| 老人一般 | 380,000円 | 480,000円 |
| 同居老親等 | 450,000円 | 580,000円 |
特定親族特別控除
（最大控除額） | 令和8年度住民税
（令和7年分所得税）
以後適用 | 450,000円 | 630,000円 |
|
| 基礎控除 | 令和8年度住民税
（令和7年分所得税）
以後適用 | 合計所得金額
132万円以下 | 430,000円 | 950,000円 |
合計所得金額
132万円超
336万円以下 | 580,000円
（令和7年分のみ
880,000円） |
合計所得金額
336万円超
489万円以下 | 580,000円
（令和7年分のみ
680,000円） |
合計所得金額
489万円超
655万円以下 | 580,000円
（令和7年分のみ
630,000円） |
合計所得金額
655万円超
2,350万円以下 | 580,000円 |
令和3年度住民税
（令和2年分所得税）
以後適用 | 合計所得金額
2,400万円以下 | 430,000円 | 480,000円 |
合計所得金額
2,400万円超
2,450万円以下 | 290,000円 | 320,000円 |
合計所得金額
2,450万円超
2,500万円以下 | 150,000円 | 160,000円 |
※配偶者控除及び配偶者特別控除は、納税義務者本人の合計所得金額と配偶者の合計所得金額に応じて決まります。
※特定親族特別控除は、特別親族の合計所得金額に応じて決まります。
※令和7年分所得税のみ、所得が132万円を超え、655万円以下の方の基礎控除が増額されています。令和8年分以後の基礎控除は58万円となります。
※令和3年度住民税（令和2年分所得税）以後適用の基礎控除については、令和8年度住民税（令和7年分所得税）以後についても適用されます。
4.税率
市・県民税
- 市民税（所得割）・・・・・・・一律6％の比例税率
- 県民税（所得割）・・・・・・・一律4％の比例税率
所得税
- 5％、10％、20％、23％、33％、40％、45％の7段階の超過税率
※退職所得、山林所得、土地建物の譲渡所得等については、市・県民税及び所得税ともに他の所得と分離して特別な税率で計算します。
5.主な納税方法
市・県民税
- 普通徴収 … 6月、8月、10月、翌年1月の4回の納期に分けて納めます。
- 給与からの特別徴収 …6月から翌年5月までの12回に分けて給与から徴収されますが、所得税と異なり、ボーナスからは徴収されません。
- 公的年金等からの特別徴収 … 公的年金等の所得に係る税額について、老齢基礎年金等の支払いごとに徴収されます。詳細は「公的年金等からの市・県民税の特別徴収」をご覧ください。
所得税
- 申告納付 … 確定申告により年税額を確定し納付します。
- 源泉徴収 … 毎月の給与や年金、報酬等の額に応じて徴収され、ボーナスからも徴収されます。
